进项税额转出

进项税额转出

‌‌进项税额转出是指企业购进的货物发生非正常损失或改变用途时，其抵扣的进项税额不再予以抵扣，而是通过“‌应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目‌。‌具体情形‌货物发生非正常损失‌：如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理。例如，某零售商业企业A柜组在月末盘点时发现短缺某种商品，经查属营业员的过失，短缺商品增值税进项税额为58元，会计处理为借：其他应收款 398，贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 340，应交税金--应交增值税(进项税额转出) 58。‌货物改变用途‌：如果企业将购进的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费等，其抵扣的进项税额也应转出。例如，A企业原材料发生非正常损失，实际成本为7500元，增值税率为17%，会计处理为借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8775，贷：原材料 7500，应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1275。会计分录已抵扣的进项税额转出的会计分录如下：‌转出时‌：借：应交税费——应交增值税(进项税额转出)贷：应交税费——应交增值税(进项税额)‌结转时‌：借：应交税费——应交增值税(进项税额转出)贷：应交税金——未交增值税。计算公式进项税转出率的计算公式为：[ \text{进项税转出率} = \frac{\text{企业应税收入}}{\text{企业总收入}} ]这个指标用于考核企业对成本的管控能力。